股权转让缴税

缴税项目

印花税

股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。

1. 义务人
   1. 为立据人
   2. 即转让人和受让人。
   3. 换句话说，印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，双方都需要缴印花税。
2. 缴纳时间
   1. 按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报，即跟增值税一样，按月或者季度申报。
   2. 一般个人或个体工商户都是按次申报
3. 税率
   1. 万分之五

需要注意的是，被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。

企业所得税

以公司主体转让股权，就会涉及到企业所得税。

1. 义务人
   1. 企业
   2. 只有转让方缴纳（单方）
2. 税目
   1. 转让财产收人税目
3. 税前扣除
   1. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
   2. 股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。
4. 税率
   1. 小型微利企业： 20%
   2. 高新技术企业：15%

企业转让股权取得的收入属于 “转让财产收入” 范畴，转让财产收入列入企业收入总额范围。也就是说，公司转让股权，要按转让财产收人税目缴纳企业所得税。

个人所得税

1. 义务人
   1. 个人（持股主体）
2. 缴纳时间
   1. 转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后，至企业变更股权登记之前，到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报
   2. 然后持税务机关开具的完税凭证（或免税、不征税证明）到工商局办理股权变更登记手续。
   3. 先申报，再工商变更登记！
3. 税目
   1. 《中华人民共和国个人所得税法》
   2. 按“财产转让所得”项目征收个人所得税
4. 税率
   1. 20%

股权转让的个人所得税，要以股权转让方为纳税人，以 受让方为代扣扣缴义务人 。这跟增值税刚刚相反，增值税是卖方代扣代缴买方的增值税，股权转让个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。（ 谁出钱，谁代缴 ）

增值税

只有 企业 转让 上市公司 的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。

1. 义务人
   1. 企业
2. 股权
   1. 上市公司
3. 税率
   1. 一般纳税人为 6%
   2. 小规模纳税人为 3%

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